Льготы по налогу на прибыль в ОЭЗ

Минфин уточнил применение льгот по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ.

Чиновники ведомства сообщили, что основным условием для применения льготы является ведение резидентом раздельного учета доходов и расходов. Пониженные ставки могут быть применены исключительно к прибыли, полученной от деятельности, которая прямо предусмотрена соглашением о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности, заключенным с органами управления ОЭЗ. Эта деятельность должна осуществляться непосредственно на территории особой экономической зоны.

Специалисты финансового ведомства также напомнили, что для резидентов ОЭЗ установлена специальная ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, в размере 2%. Что касается региональной составляющей, то законами субъектов Российской Федерации для таких компаний может устанавливаться пониженная ставка, которая не может превышать 13,5%. Таким образом, совокупная налоговая нагрузка на прибыль резидента ОЭЗ от льготируемой деятельности может быть снижена до 15,5% вместо стандартных 20%.

Кроме того, в Минфине разъяснили, что при определении налоговой базы по льготируемому виду деятельности в нее включаются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы, полученные в рамках этой деятельности. Это означает, что если, например, резидент получает проценты по договору займа, выданного в рамках своей деятельности в ОЭЗ, или доход от сдачи в аренду имущества, используемого в этой деятельности, такие доходы также могут облагаться по пониженной ставке.

В то же время финансисты подчеркнули, что, если деятельность не предусмотрена соглашением с управляющей компанией ОЭЗ, все доходы от нее, включая внереализационные, не могут претендовать на льготное налогообложение и должны облагаться по стандартным ставкам.

Источник - письмо  Минфина РФ от 02.09.2025 № 03-03-06/1/85404.