Как учесть расходы прошлых периодов, если ставка выросла?

Минфин разъяснил порядок учета расходов прошлых периодов при повышении ставки налога на прибыль.

Чиновники отметили следующее. Согласно ст. 272 НК РФ, расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты получения подтверждающих документов.

Если обнаружены ошибки, искажающие налоговую базу, пересчет производится за тот отчетный период, в котором эти ошибки были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Специалисты также указали, что уменьшение налоговой базы текущего периода за счет расходов прошлых лет, когда ставка налога была ниже, является искажением налоговых обязательств. Такой подход противоречит принципу отражения фактических показателей хозяйственной деятельности, закрепленному в НК РФ и подтвержденному Конституционным Судом.

Следовательно, компаниям не разрешено «переносить» расходы из периодов с низкой ставкой налога на прибыль в периоды с более высокой ставкой для получения большей налоговой выгоды. Все расходы должны быть учтены в том периоде, когда они возникли по экономическому содержанию, даже если документы по ним были получены позднее. Попытка сделать иначе будет расценена налоговыми органами как незаконное уменьшение налоговых обязательств.

Источник - письмо Минфина РФ от 09.09.2025 № 03-03-06/1/88064.