Как рассчитать НДФЛ при приобретении доли по низкой цене?

Минфин разъяснил порядок расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в ситуации, когда гражданин приобретает долю в уставном капитале компании по цене ниже рыночной. Разница между этими суммами признается доходом в виде материальной выгоды и подлежит налогообложению.

Чиновники сообщили, что согласно НК РФ доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от приобретения долей в уставном капитале организации.

Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретаемой доли над фактическими расходами налогоплательщика на ее покупку.

Рыночная стоимость доли рассчитывается исходя из стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату, приходящейся на соответствующую долю участия.

На практике это означает, что если физическое лицо покупает, например, 10% в ООО за 50 000 рублей, а стоимость чистых активов компании составляет 1 000 000 рублей, то рыночная стоимость этой доли равна 100 000 рублей. Материальная выгода в данном случае составит 50 000 рублей (100 000 – 50 000). С этой суммы необходимо заплатить НДФЛ по стандартной ставке 13%.

Источник - письмо Минфина РФ от 13.10.2025 № 03-04-06/98946.