Можно ли ошибочное решение ФНС отменить спустя 3 года?

ФНС разъяснила можно ли по истечении трех лет отменить  решения, вынесенные по результатам так называемых «бездекларационных» проверок доходов физических лиц.

Речь идет о ситуациях, когда налоговая инспекция автоматически начисляет НДФЛ, если видит сделку по продаже имущества (например, квартиры), но не находит в своих базах налоговую декларацию (3-НДФЛ) от продавца. Часто это происходит потому, что гражданин был освобожден от уплаты налога (например, благодаря сроку владения) или имел право на вычет, подтверждающий его расходы, но не подал декларацию, так как не был обязан этого делать.

Спустя несколько лет после такого начисления граждане могут обнаружить задолженность и обратиться в налоговый орган с документами, доказывающими свою правоту. Местные управления ФНС сталкивались с дилеммой: можно ли отменить ошибочное решение, если с момента его вынесения прошло более трех лет?

ФНС дала четкий ответ: отмена вышестоящим налоговым органом неправомерного решения нижестоящей инспекции возможна только в течение трех лет с момента окончания того налогового периода, за который проводилась проверка.

Этот вывод основан на позиции Верховного Суда РФ и соответствует общему сроку проведения мероприятий налогового контроля.

Таким образом, если ошибочное решение было вынесено более трех лет назад, вышестоящая налоговая инспекция уже не сможет его отменить в административном порядке. В такой ситуации гражданину, скорее всего, придется обращаться в суд для оспаривания этого решения.

ФНС отдельно подчеркнула, что налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком для подачи уточненной налоговой декларации (3-НДФЛ). Однако, если с момента окончания срока уплаты налога прошло более трех лет, уменьшить уже начисленную сумму долга на основании такой «уточненки» можно будет только через суд, при условии, что суд восстановит пропущенный срок.

Источник - письмо ФНС РФ от 15.10.2025 № БВ-4-7/9261@.