Перенос коммуникаций облагается налогом

Минфин подтвердил, что стоимость работ по переносу коммуникаций, выполненных за государственный счет в рамках капитального ремонта дорог, является для их собственников налогооблагаемым доходом .

Соответствующие разъяснения даны в связи с запросом, поступившим в ведомство относительно следующей ситуации. При проведении капитального ремонта автомобильных дорог, финансируемого из бюджета, часто возникает необходимость переноса инженерных сетей (например, трубопроводов, кабелей), принадлежащих сторонним коммерческим организациям. Эти работы по переносу выполняются подрядчиками, привлеченными государственными учреждениями, то есть фактически передаются собственникам сетей безвозмездно.

Согласно Налоговому кодексу, безвозмездно полученные работы считаются внереализационным доходом и по общему правилу облагаются налогом на прибыль. Однако в НК существует специальная норма — подпункт 11.2 пункта 1 статьи 251, — которая освобождает от налогообложения доходы в виде результатов работ по переносу основных средств, если они выполнены в связи с созданием или реконструкцией объектов, финансируемых из бюджета.

Основной вопрос заключался в следующем: можно ли отнести капитальный ремонт дорог к «реконструкции», чтобы применить эту льготу?

Минфин дал однозначный отрицательный ответ. В своем письме от 18.08.2025 № 03-04-05/80142 чиновники ведомства разграничили понятия «реконструкция» и «капитальный ремонт», сославшись на определения, данные в статье 257 Налогового кодекса.

Реконструкция – это переустройство, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, увеличением мощностей. Тогда как капитальный ремонт – это работы по поддержанию и восстановлению существующих характеристик объекта, не направленные на их улучшение.

Поскольку капитальный ремонт дорог не подпадает под законодательное определение реконструкции, льгота по подпункту 11.2 статьи 251 НК РФ в таких случаях не применяется. Стоимость работ по переносу сетей, выполненных за бюджетный счет, должна быть включена собственником этих сетей в налоговую базу по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Источник - письмо Минфина РФ от 18.08.2025 № 03-04-05/80142.