Как облагается НДС торговля косметикой?

Минфин разъяснил порядок применения НДС для  организаций, оказывающих косметологические услуги и торгующих косметикой на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Поводом для обращения в ведомство стала ситуация с компанией, которая с 2025 года превысила лимит доходов для применения УСН (60 млн рублей) и автоматически стала плательщиком НДС. Основную часть выручки организации (99,85%) составляли медицинские косметологические услуги, а незначительную долю (0,15%) – розничная торговля косметической продукцией.

Вопрос заключался в том, может ли такая компания полностью освободить свою деятельность от НДС по льготе, предусмотренной для медицинских услуг.

Финансовое ведомство подтвердило, что услуги в сфере косметологии, оказываемые на основании медицинской лицензии в амбулаторных условиях, подпадают под перечень медицинских услуг, освобожденных от налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Это относится к услугам по диагностике, профилактике и лечению, даже если они оказываются в косметологических целях.

Операции по продаже косметических товаров населению, даже если они осуществляются той же организацией, имеющей медицинскую лицензию, не подпадают под действие льготы и подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

Таким образом, компаниям, совмещающим лицензированную медицинскую косметологию и розничную торговлю, необходимо вести раздельный учет доходов по этим операциям. Медуслуги могут не облагаться НДС, а с реализации косметики налог придется начислить и уплатить в бюджет.

Источник - письмо Минфина России от 01.08.2025 № 03-07-07/74698.