Распространяется ли льгота по НДС на перевозки по нерегулируемым тарифам?

Минфин РФ разъяснил порядок применения льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) для услуг пассажирских перевозок автомобильным транспортом.

Позиция Минфина изложена в письме от 23.07.2025 № 03-07-07/71335, в котором чиновники напомнили, что согласно пп. 7 п. 2 ст. 14 НК РФ от обложения НДС освобождаются:

•  услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования (кроме такси);
•  услуги по пригородным перевозкам автомобильным, железнодорожным, речным и морским транспортом (кроме такси).

Важным условием для применения льготы является осуществление перевозок по единым тарифам, установленным органами местного самоуправления, и предоставление всех законодательно утвержденных льгот на проезд.

Регулярные перевозки могут осуществляться как по регулируемым, так и по нерегулируемым тарифам. Регулируемые тарифы носят социальный характер, часто они ниже себестоимости, и их применение обязательно для всех перевозчиков на маршруте. Нерегулируемые тарифы устанавливаются самими перевозчиками по их усмотрению и должны покрывать все экономически обоснованные расходы, включая налоги.

Хотя закон допускает предоставление льгот отдельным категориям граждан и на маршрутах с нерегулируемыми тарифами (при условии компенсации перевозчику), этого недостаточно для применения налоговой льготы. Поскольку перевозки по нерегулируемым тарифам не соответствуют критерию «единых тарифов, установленных органами власти», освобождение от НДС на них не распространяется. Такие перевозчики обязаны исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.