Передача построек, возведенных за счет субсидии, облагается НДС

Минфин разъяснил порядок обложения НДС операций по передаче недвижимости, построенной за счет субсидии из бюджета субъекта РФ. Позиция ведомства указывает на то, что такие операции не подпадают под льготу и подлежат налогообложению.

Специалисты Минфина подтвердили, что в общем случае безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной власти не признается объектом налогообложения НДС. Эта льгота закреплена в подпунктах 2 и 5 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Однако при выполнии двух условий возможны исключения:

1.  построенные объекты недвижимости учитываются компанией-застройщиком в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы» как готовая продукция (товар);
2.  строительство этих объектов финансировалось за счет целевой субсидии из бюджета субъекта РФ.

В такой ситуации получается, что компания, изначально получившая целевые бюджетные средства на строительство, по сути, выполняет функцию подрядчика. Фактически она не несет самостоятельных экономических затрат на создание актива, который затем передает государству. Учет такой недвижимости в качестве готовой продукции (товара) подтверждает ее товарный характер для данного налогоплательщика, поэтому нормы о льготе не применяются. Передача недвижимости признается реализацией на безвозмездной основе и подлежит обложению НДС на общих основаниях (на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).

Источник - письмо Минфина РФ от 08.07.2025 № 03-07-10/66483.