Зачет стоимости ремонта в счет арендной платы: включать ли НДС?

Включается или не включается НДС в сумму зачета стоимости ремонта и стоимости арендной платы, разъяснили судьи.

Постановление АС Уральского округа от 3 июля 2025 г. № Ф09-1457/25 по делу № А60-32151/2023.

По правилам статьи 614 ГК РФ арендная плата может устанавливаться в различных формах:

• определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
• доли доходов, полученных в результате использования арендованного имущества;
• предоставления арендатором определенных услуг;
• возложения на арендатора затрат на улучшение арендованного имущества.

Кроме того, стороны могут согласовать сочетание этих способов или установить другие формы оплаты аренды.

Договор аренды может предусматривать возможность зачета в счет арендной платы расходов арендатора на ремонт помещения, в том числе это может быть и неотложный капитальный ремонт, даже если в договоре подобной оговорки нет (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Включается ли в сумму зачета НДС, уплаченный арендатором при приобретении материалов и подрядных работ?

Суд разъяснил, что это зависит от применяемого арендатором режима налогообложения:

• если арендатор принимает входной НДС к вычету, то эти суммы к зачету в счет арендной платы не предъявляются;
• если входной НДС учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, то зачет производится на полную сумму затрат арендатора, включая НДС.