Выплата компенсации морального вреда работнику: что с НДФЛ?

Минфин России разъяснил, когда нужно заплатить НДФЛ с сумм компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплаченных по решению суда.

Документ – письмо Минфина России от 16 мая 2025 г. № 03-04-05/48087.

Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Минфин отмечает, что сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от НДФЛ при соблюдении установленных условий. То есть освобождается от налога то, что выплачено по закону.

В иных случаях сумма компенсации морального вреда подлежит обложению НДФЛ.

Например, если работодатель дополнительно выплачивает пострадавшему работнику единовременную сумму компенсации, такая выплата должна облагаться НДФЛ в общем порядке.

Или, например, компенсация морального вреда может быть назначена судом. Обычно, суд в резолютивной части решения указывает сумму дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумму, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ.

Если при вынесении решения суды не производят такого разделения сумм, то работодатель или налоговый агент не вправе удерживать НДФЛ с указанного дохода. Об этом нужно сообщить работнику и в ИФНС о невозможности уплаты налога.