Для вычета НДС с расходов на оплату проезда сотрудника в командировку нужен билет

Для получения вычета НДС по расходам на проезд в командировке в книге покупок нужно зарегистрировать проездные документы.

Письмо Минфина от 10 октября 2024 г. № 03-07-11/98634

Основную часть расходов на командировки, кроме оплаты жилья, составляет оплата проезда сотрудников до места командировки. НДС по этим расходам можно принять к вычету - об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 171 НК РФ.

Чаще всего на практике фирма выдает командированному сотруднику деньги, и тот самостоятельно приобретает билеты. В таких случаях работник имеет на руках только кассовый чек и сам билет, который является бланком строгой отчетности.

По правилам НК РФ, если покупку совершает физлицо, продавец указывает НДС в кассовом чеке или бланке строгой отчетности, а счета-фактуры в этом случае ему составлять необязательно (п. 7 ст. 168 НК РФ, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Минфин считает, что для вычета НДС в такой ситуации необходим именно проездной билет, и сумма НДС в нем должна быть выделена отдельной строкой. Его и регистрируют в книге покупок. Это указано в пункте 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

А вот кассовый чек в отдельности не может быть основанием для вычета входного НДС, поэтому его в книге покупок не регистрируют.