Как правильно переносить убытки на другой период?

Минфин РФ рассказал о порядке переноса убытков, полученных IT-организацией в предыдущие налоговые периоды.

В письме от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108990 чиновники ведомства напомнили, что для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации, в 2022-2024 гг устанавливалась налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов  при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода «профильные» доходы составят не менее 70% от всего объема доходов. При этом порядок переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли организаций установлен статьей 283 Кодекса.

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Это правило не касается убытков, полученных налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов, в случаях, установленных пунктами 1.1, 1.3, 1.9, 1.12, 5, 5.1 статьи 284 НК РФ.

С 01.01.2025 данное правило не распространяется также на убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой в соответствии с положениями НК РФ подлежит налогообложению по ставке 0 процентов (Федеральный закон № 259-ФЗ).

Но если убытки были получены до 2025 года, то нововведение их не коснется.

Таким образом, убытки, полученные в 2022 - 2024 годах российской организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применявшей в указанных годах нулевую налоговую ставку, уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода по правилам статьи 283 Кодекса (без учета изменений, внесенных Федеральным законом № 259-ФЗ).