Как платить налоги, если арендатор произвел реконструкцию?

Арендатор с согласия арендодателя произвел капитальные вложения во взятые им в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений. Как учесть эти расходы в целях налога на прибыль?

Эксперты Минфина ответили на этот вопрос в письме от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96758.

Они отметили, что капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.

При этом следует иметь в виду, что амортизируются только неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества.

Если расходы осуществляется только текущий ремонт, то затраты на него единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно положениям статьи 260 Кодекса.

Следовательно, если произведенные работы признаются капитальными вложениями в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, они подлежат амортизации согласно статье 259 Кодекса.