Включается ли НДФЛ с зарплаты работников в расходы фирм на УСН?

Специалисты Минфина РФ раскрыли особенности учета в УСН-расходах сумм налога на доходы физлиц.

Из письма от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209 следует, что компании на УСН от исполнения обязанностей налоговых агентов не освобождаются.

В статье 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты должны удержать НДФЛ непосредственно из доходов гражданина при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых выплачиваемых этому человеку денег.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается, подчеркнули в Минфине.

Суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников, в «упрощенные» расходы не включаются. Ведь подобные суммы не относятся к затратам компании на уплату налогов. Под последними понимают лишь суммы, по которым компания на УСН выступает налогоплательщиком, а не налоговым агентом.

Вместе с тем, компании на УСН «доходы минус расходы» могут принять издержки на оплату труда (в порядке, оговоренном статьей 255 НК РФ). В силу 255-й статьи к таким расходам относят любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми контрактами или коллективным договором. При этом НДФЛ учитывают в составе начисленных сумм оплаты труда.

В заключение чиновники напомнили: расходы на оплату труда компания на УСН учитывает при списании денег с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такового. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса.