Можно ли считать расходами компенсацию за утраченный товар?

Минфин рассмотрел интересный вопрос. У компании, применяющей УСН «Доходы минус расходы», сгорел товар на складе. Владелец склада выплатил компании компенсацию, но возник вопрос: можно ли учесть эту компенсацию как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации?

Эксперты в ответ на этот вопрос в письме от 14.06.2024 № 03-11-11/54910 сообщили, что так делать нельзя. В обоснование своей позиции они указали следующее.

Ст. 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН. Данный перечень расходов является закрытым.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации указанных товаров.

При этом под реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем понимается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Учитывая изложенное, НК РФ не позволяет признать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, без осуществления их фактической реализации.