Суд разрешил уменьшить доходы на суммы амортизации

Инспекторы провели в отношении компании камеральную проверку на основании поданной ею декларации по налогу на прибыль. Данная компания применяла УСН «Доходы минус расходы», а потом перешла на общий режим налогообложения.

Компания отразила в составе расходов амортизацию по основным средствам, купленным и введенным в эксплуатацию при УСН. По итогам проверки фирме доначислен налог на прибыль с пенями и штрафом. Причина в том, что организацией нарушен порядок учета стоимости основных средств при переходе с УСН на общий режим, закрепленный пунктом 3 статьи 346.16 и пунктом 3 статьи 346.25 ключевого фискального нормативного акта. Кроме того, по мнению инспекторов, компания неправомерно включила указанную сумму амортизации в состав «прибыльных» расходов.

Суд первой инстанции встал на сторону проверяющих, однако апелляция вердикт отменила, сделав вывод о несоответствии ненормативных актов чиновников законодательным требованиям, а также о нарушении прав и законных интересов организаций.

Налоговый орган обжаловал постановление апелляции. В жалобе было указано, что основные средства приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены при спецрежиме, расходы были полностью учтены при расчете единого налога (что сформировало убытки), остаточная стоимость ОС на дату перехода на общий режим равна нулю. Следовательно, суммы амортизации нельзя было относить на «прибыльные» расходы.

Но кассация в лице АС Западно-Сибирского округа с налоговиками не согласилась. В постановлении от 27.05.2024 № Ф04-980/2024 по делу № А46-31/2023судьи отметили, что компания, перешедшая на ОСН, не может быть ограничена в праве начислять амортизацию на оставшийся срок полезного использования, исходя из остаточной стоимости ОС, определенной по правилам пункта 3 статьи 346.25 НК РФ. Иное привело бы к произвольному налогообложению. В итоге доначисление налога отменили.