При расчете недоимки по НДС нужно учитывать вычеты

Расчет недоимки не должен приводить к двойному налогообложению.

Постановление АС Московского округа от 16 мая 2024 г. № Ф05-32422/2022 по делу № А40-225427/2021.

После того как товары, под предстоящую поставку которых была получена предоплата, отгружены, НДС, ранее начисленный с аванса, можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Если поступление аванса и отгрузка товаров (работ, услуг) произошли в одном квартале, то нужно сначала начислить НДС с предоплаты, а потом при отгрузке товаров принять сумму налога к вычету.

Если предоплата и отгрузка состоялись в рамках одного квартала, отдельно перечислять в бюджет НДС с аванса не нужно.

Инспекция начислила НДС сначала на суммы поступившей предоплаты, а затем на всю сумму реализации. Вычет налога, исчисленного по авансам, учтен не был.

Судьи указали, что при определении величины недоимки (и пеней) проверяющие должны учитывать не только сумму реализации, но и причитающиеся налогоплательщику вычеты. В данному случае это был вычет НДС, исчисленного по авансам.

Начисление НДС сначала на суммы поступившей предоплаты, а затем на всю сумму реализации без вычета авансового НДС, фактически приводит к двойному налогообложению одних и тех же операций по реализации, что недопустимо.

Следите за нашими новостями  Telegram, «ВКонтакте»

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.