При переходе с патента на УСН принять к вычету входной НДС нельзя

18.05.2026 распечатать

Минфин дал однозначный ответ предпринимателям, которые перешли с патента на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 1 января 2026 года: принять к вычету «входной» НДС по товарам и основным средствам, купленным на ПСН, не получится.

Ситуация, рассмотренная ведомством, касалась индивидуального предпринимателя в сфере грузоперевозок. В 2025 году он работал на патентной системе (ПСН) и приобрел тягач у поставщика-плательщика НДС, имея на руках корректный счет-фактуру. Однако плательщиком НДС предприниматель тогда не являлся (п. 11 ст. 346.43 НК РФ), поэтому налог не уплачивал и к вычету не заявлял.

В 2026 году бизнесмен утратил право на ПСН, перешел на УСН и стал исполнять обязанности плательщика НДС по ставке 22%, используя тягач исключительно в облагаемой деятельности. Логика предпринимателя была такова: раз прямого запрета на вычет «входного» налога в главе 21 НК РФ нет, а в периоде применения ПСН сумма НДС не была включена в расходы (ст. 346.48 НК РФ), то почему бы не принять ее к вычету сейчас?

Однако Минфин рассудил иначе. Чиновники указали, что нормами глав 21 НК РФ и 26.5 НК РФ такая возможность в настоящее время не предусмотрена.

Статус «неплательщика НДС» в период применения ПСН означает, что налог, предъявленный продавцом, должен был учитываться в стоимости приобретенных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Переход на другой налоговый режим в следующем году не «реанимирует» право на вычет по старым покупкам, сделанным, когда бизнес не был плательщиком НДС.

Таким образом, индивидуальным предпринимателям, планирующим смену режима с ПСН на УСН с обязанностью уплаты НДС, следует учитывать, что восстановить налог или принять его к вычету по активам, приобретенным на патенте, им не удастся. Эти суммы остаются включенными в стоимость имущества и не могут быть заявлены к возмещению из бюджета.

Источник - письмо Минфина РФ от 05.02.2026 г. № 03-07-11/8169.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.