Плата за независимую оценку квалификации: что с налогами?

Как вы помните, с 01.01.2017 будет проводиться независимая оценка квалификации в форме профессионального экзамена (п. 3 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации", далее – Закон № 238-ФЗ).  Оплачивать экзамен будут либо соискатели, иные физические или юридические лица, если экзамен проводится по инициативе соискателя, либо работодатель, если экзамен проводится по направлению работодателя (ч. 2 ст. 187 ТК РФ, п. 2 ст. 4 Закона № 238-ФЗ). В связи с этим Федеральным законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ определен порядок налогообложения платы за прохождение независимой оценки квалификации. Текст данного Федерального закона с комментарием эксперта вы найдете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Плата работодателя за сдачу сотрудником профессионального экзамена не будет облагаться НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Поэтому работодатель, направивший сотрудника на профессиональный экзамен в силу требований закона и оплативший экзамен, не должен будет в качестве налогового агента удерживать налог из доходов сотрудника.

Кроме того, работодатель сможет учесть такую плату в «налоговых» расходах при применении общей системы налогообложения, УСН и ЕСХН (подп. 23 п. 1 ст. 264, подп. 26 п. 2 ст. 346.5, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учесть расходы получится, если:

- прохождение независимой оценки квалификации осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации в соответствии с законодательством РФ (подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ);

- независимую оценку квалификации проходят лица, заключившие с организацией трудовой договор (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).

А физическое лицо сможет получить социальный вычет по НДФЛ на самостоятельно оплаченные расходы по прохождению независимой оценки квалификации (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).