Оборудование и налог на имущество

Верховный суд разъяснил, что производственное оборудование не облагается налогом на имущество, даже если оно приварено к полу.

Поводом для разъяснений стали два схожих дела, в которых налоговые органы пытались доказать, что производственные линии являются недвижимостью.

Дело первое: производство пеллет

Общество построило цех и разместило внутри него производственные линии для изготовления древесных гранул. Налоговая инспекция посчитала, что всё это оборудование — часть здания, и доначислила налог на имущество, пени и штраф. Суды трех инстанций поддержали налоговиков, заявив, что здание и линии образуют единое целое, так как изъятие объектов приведет к остановке производства.

Но ВС РФ отменил эти решения, указав, что формальная определенность налоговых норм требует четкого разделения объектов. По Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) оборудование формирует самостоятельную группу, отличную от зданий и сооружений. Исключение — лишь коммуникации, необходимые для эксплуатации самих зданий (отопление, канализация, водопровод). Оборудование же, даже установленное на фундаменте и предназначенное для изменения предмета труда (изготовления продукции), не становится недвижимостью.

Дело второе: розлив минеральной воды

В аналогичной ситуации налоговая инспекция доначислила налог, посчитав, что компания занизила базу, не включив в нее оборудование, учтенное на счетах 07 и 08 (оборудование к установке). Налоговики настаивали, что линии розлива, установки для получения углекислого газа и смягчения воды фактически используются и должны облагаться налогом. Суды поддержали инспекцию.

Но ВС РФ и здесь встал на сторону налогоплательщика. Суд указал, что приобретенное оборудование является движимым имуществом, что подтверждено договорами и документацией. Сам факт монтажа оборудования внутри цеха и его использование в едином технологическом процессе с зданием не лишает его статуса движимого имущества и права на льготу.

Таким образом, если объект поименован в разделе «Машины и оборудование» ОКОФ, он не является составной частью здания.

Оборудование служит для изготовления продукции, а не для обслуживания здания. Факт установки на фундаменте или приварки к полу не превращает оборудование в недвижимость.

Если в бухгалтерском учете объект принят как отдельный инвентарный объект движимого имущества, и налоговая не доказала искусственное дробление, доначисление налога незаконно.

Источник - п. 1 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации № 4/2026 «О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций» (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 № 6А/2026).

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.