О порядке определения показателей в формуле для расчета налога с дивидендов

Сумма налога к уплате с выплаченных российской организацией дивидендов рассчитывается в особом порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 15 октября 2015 г. № 03-03-06/2/59085).

Для расчета  применяют формулу:
Н = К х СН х (Д1 — Д2)
где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
СН – налоговая ставка;
Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

В показатель Д1 включаются, кроме дивидендов, распределяемых в пользу иностранных организаций и физлиц-нерезидентов, выплаты  с которых налог на прибыль не удерживается. Это, к примеру, дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности, или составляющим имущество ПИФ и публично-правовых образований.

При расчете коэффициента К также должны учитываться как дивиденды иностранцам, так и необлагаемые выплаты.

Минфин напомнил, что в показателе Д2 отражаются дивиденды, полученные  организацией, за вычетом удержанного с них налога. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, в этом показателе не учитываются.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru