Нужно ли платить НДС при удаленном сотрудничестве с зарубежным ИП?

Минфин разъяснил порядок обложения НДС услуг, оказываемых удаленно иностранным индивидуальным предпринимателем из Приднестровской Молдавской Республики.

Суть вопроса заключалась в следующем. Иностранный ИП планировал оказывать российской компании услуги по проектированию, разработке, отладке, тестированию и документированию программного кода. Работа должна выполняться дистанционно через интернет, при этом использовались бы программно-аппаратные средства, находящиеся на территории РФ. Заявитель полагал, что, поскольку Налоговый кодекс РФ признает индивидуальным предпринимателем только лицо, зарегистрированное в России, такой иностранный ИП считается физическим лицом, и его доходы не должны облагаться НДС. Соответственно, российское ООО не обязано исполнять функции налогового агента.

Однако чиновники с таким мнением не согласились. Они  подчеркнули, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ операции по реализации услуг на территории РФ признаются объектом обложения НДС. Местом реализации услуг в электронной форме (в соответствии с абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) признается территория России, если покупатель осуществляет там свою деятельность.

При приобретении услуг в электронной форме у иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах (либо состоящего на учете по ограниченным основаниям), российская организация признается налоговым агентом. Это требование пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ распространяется и на случай, когда иностранный контрагент имеет статус индивидуального предпринимателя по законодательству своего государства.

Таким образом, российское ООО обязано исчислить и уплатить НДС в бюджет РФ при приобретении указанных услуг у иностранного ИП. Позиция о признании такого ИП «физическим лицом» для целей налогообложения не освобождает российского покупателя от агентских обязанностей по НДС.

Источник - письмо Минфина РФ от 17.02.2026 № 03-07-08/12031.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.