Нулевой НДС одним только электронным реестром не подтвердить

ФНС рекомендовала экспортерам для подтверждения нулевой ставки НДС и вычетов формы и форматы реестров документов, которые статья 165 НК РФ позволяет представлять в налоговую инспекцию в электронном виде для сокращения объема документов - таких, как копии таможенных деклараций, перевозочных, товаросопроводительных и других документов. Весь список перечислен в статье 165 НК РФ.

Формы данных реестров рекомендованы письмом ФНС от 15 мая 2020 г. № ЕА-4-15/8011@. Ранее экспортеры использовали формы и форматы реестров, которые были утверждены приказом ФНС от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427.

Однако окончательная разработка данных реестров еще не завершена. А необходимость обновления была вызвана многочисленными поправками, внесенными в статью 165 НК РФ Федеральными законами от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ, от 27 ноября 2017 г. № 353-ФЗ, от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ, от 6 июня 2019 г. № 123-ФЗ и от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Как вы знаете, все эти законы упрощали правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте определенных видов товаров, работ и услуг.

Итак, в приложениях к письму ФНС № ЕА-4-15/8011@ вы найдете формы и форматы таких реестров:

• Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 НК РФ (КНД 1155110);
• Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится) КНД 1155119;
• Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию РФ) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 НК РФ (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено правом ЕАЭС или не производится) КНД 1155121;
• Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ (КНД 1155120);
• Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ (КНД 1155111);
• Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ (при перевозке товаров железнодорожным транспортом) КНД 1155112;
• Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ (при перевозке товаров автомобильным транспортом) КНД 1155113;
• Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ (при перевозке товаров воздушным транспортом) КНД 1155114
• Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1, подпунктом 3 пункта 3.5, подпунктом 3 пункта 3.8, подпунктом 2 пункта 14 статьи 165 НК РФ (при перевозке товаров морскими или речными судами, судами смешанного (река-море) плавания) КНД 1155115;
• Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 165 НК РФ (КНД 1155122);
• Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 3.9 статьи 165 НК РФ (КНД 1155123);
• Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 НК РФ (КНД 1155116);
• Реестр перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5 и пунктами 5.3, 6, 6.1, 6.2, 6.4 статьи 165 НК РФ (КНД 1155118).

И помните, что в рамках камеральной проверки декларации по НДС инспекция вправе запросить документы, сведения из которых включены в реестры. Их копии нужно представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования. Если вы не представите документы, налоговая будет считать обоснованность применения вами нулевой ставки неподтвержденной.

Читайте в бераторе

Какие документы необходимо собрать, чтобы подтвердить экспорт