НДС с коммуналки при аренде недвижимости

Минфин России напомнил о письме ФНС России, разъясняющем применение НДС со стоимости коммунальных услуг при аренде недвижимости.

По недвижимости, переданной в аренду, плату за коммунальные услуги обычно вносит арендодатель как собственник недвижимости, на основании договоров с поставщиками услуг. А поставщики выставляют счета на оплату и счета-фактуры с выделенной суммой НДС именно ему.

Но расходы на содержание арендованной недвижимости, включая коммунальные расходы, в общем случае возлагаются на арендатора (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Поэтому арендатор обязан компенсировать коммунальные расходы арендодателю.

Если стоимость коммунальных услуг является переменной частью арендной платы, то арендодатель определяет налоговую базу по НДС так: на сумму арендной платы, включая стоимость коммунальных услуг, он начисляет НДС, предъявляет налог арендатору и выставляет счет-фактуру на полную сумму арендной платы. Выделять в счете-фактуре НДС со стоимости коммунальных услуг отдельно не требуется.

Если стоимость коммунальных услуг не является частью арендной платы и взимается с арендатора в форме возмещения расходов, арендодатель не отражает реализацию коммунальных услуг и не выставляет арендатору соответствующий счет-фактуру на их стоимость. «Входной» НДС от поставщиков услуг арендодатель к вычету не принимает, а зачисляет его в сумму, подлежащую возмещению арендатором.

Если возмещение расходов на коммунальные услуги оформлено отдельным посредническим договором, арендодатель применяет НДС по обычным для посредников правилам. Он не отражает реализацию коммунальных услуг и не начисляет НДС с их стоимости. А коммунальные расходы он перевыставляет арендатору и не заявляет вычет «входного» НДС по услугам.

Источник - письмо Министерства финансов РФ от 17.12.2024 № 03-07-11/127325.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru