Налогообложение северных надбавок и среднего заработка

ФНС разъяснила порядок налогообложения северных надбавок и среднего заработка.

В письме от 19.06.2025 №БС-4-11/5967@ чиновники разъяснили применение налоговых льгот для доходов работников из районов Крайнего Севера и приравненных местностей.

Они отметили, что согласно п. 6.2 ст. 210 НК РФ районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в особых климатических условиях облагаются НДФЛ по пониженной ставке 10% (п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Однако это правило не распространяется на выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка (например, отпускные, командировочные, компенсации при увольнении).

В рассматриваемом письме приводится также позиция Минфина и Минтруда относительно того, что такое средний заработок. Согласно ст. 139 ТК РФ средний заработок не считается заработной платой в смысле ст. 129 ТК РФ. Поэтому северные надбавки не начисляются на такие выплаты и не подпадают под льготное налогообложение.

По льготной ставке облагается только основная зарплата с учетом районных коэффициентов и надбавок. Не относятся к льготе отпускные, командировочные, компенсации при сокращении, больничные и иные выплаты, рассчитанные из среднего заработка.

Работодатели должны разделять основную зарплату (льготное налогообложение) и средний заработок (обычная ставка НДФЛ 13%/15%). Ошибки в расчетах могут привести к доначислению налогов и пеням.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru