Надо ли платить НДС с сумм, перечисленных до оформления заказа?

Минфин РФ разъяснил, входят ли в налоговую базу по НДС денежные средства, поступившие от клиентов (покупателей товаров) в рамках агентского договора с организацией, до момента формирования клиентом заказа.

В письме ведомства от 14.11.2024 № 03-07-11/113109 сообщается следующее.

Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

При оказании услуг по агентскому договору организация-агент определяет налоговую базу по НДС как сумму своего вознаграждения.

На основании пункта 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы у организации-агента при оказании услуг в интересах организации-принципала на основе агентского договора является наиболее ранняя из следующих дат: день оказания услуг или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.

Таким образом, в налоговую базу по НДС у организации-агента включаются только денежные средства, полученные от организации-принципала в счет предстоящего оказания услуг на основании агентского договора.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.