Как учесть представительские расходы

Если руководству компании по роду своей деятельности приходится проводить деловые переговоры, то зачастую это подразумевает денежные траты. В бухгалтерском учете такие расходы относятся к представительским. Рассмотрим такой пример: при проведении переговоров с будущими компаньонами организация-инициатор оплатила счет в ресторане, а также расходы на проезд к месту встречи. По итогам отчетного периода организация может включить эти суммы в состав расходов, но не более 4 процентов от произведенных на оплату труда платежей. Если представительские расходы превышают установленный рубеж, то согласно ПБУ 18/02 она будет учитываться как отложенный налоговый актив. Алгоритм проводок следующий:

Дебет 26 «Общехозяйственные затраты» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- счет за транспортное обслуживание;

Дебет 19 «НДС» Кредит 76

- Учтен НДС по счету;

Дебет 26 Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

- принят авансовый отчет по представительским расходам;

Дебет 19 Кредит 71

- учтен НДС по представительским расходам;

Дебет 68.2 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19

- Принята к вычету сумма НДС;

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68.1

- отражается отложенный налоговый актив;

Дебет 76 Кредит 51

- Оплачен счет транспортной организации.