Сделка признана недействительной. Что с НДС?
21.02.2018 распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 годаЕсли сделка признана недействительной, то решение налоговиков о доначислении НДС по ней правомерно не всегда. Определение Верховного Суда от 16 февраля 2018 г. № 302-КГ17-16602 по делу № А33-17038/2015.
Фирма-продавец отгрузила товары компании-покупателю, а также исчислила и уплатила НДС по этой сделке. Впоследствии договор купли-продажи был признан недействительным. По сути, это означало, что реализация не состоялась, и оснований для уплаты НДС в бюджет нет. По уточненной налоговой декларации, представленной за период совершения сделки, фирме-продавцу был возвращен излишне уплаченный в бюджет НДС.
Налоговая инспекция провела выездную проверку компании и пришла к выводу, что она не имела право корректировать НДС-базу. Для последствий недействительной сделки применяют положения пункта 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса. Эти нормы предусматривают вычет НДС, после отражения в учете корректировки в связи с возвратом товаров. Поэтому нужно было не представлять «уточненку», а заявить вычет НДС, уплаченного при реализации. Причем в периоде, когда продавцу были возвращены товары, отгруженные по несостоявшейся сделке. В итоге фирме был доначислен НДС.
Компания не согласилась с выводами проверяющих и обратилась в суд. Началось судебное разбирательство, которое дошло до Верховного Суда.
Верховные судьи встали на сторону организации, заявив следующее.
То обстоятельство, что корректировка НДС сделана фирмой не через налоговые вычеты, а в рамках уточненной декларации за период первоначальной отгрузки, не свидетельствует о неправомерности ее действий. Это не привело к занижению налоговой базы и неуплате налога.
Кроме того, поданная компанией уточненная декларация успешно прошла камеральную проверку. По ее результатам организации был возвращен из бюджета излишне уплаченный НДС.
И наконец, до подачи «уточненки» фирма обращалась в ИФНС с заявлением, в котором просила разъяснить, в каком порядке отражать операции в отношении последствий недействительной сделки. Однако ответ на запрос по существу не получила.
В этой связи Верховный Суд принял решение об отмене решения налоговой инспекции.
и ведите свою бухгалтерию без проблем.
www.berator.ru
Лента новостей
Ускоренно амортизировать можно не все ПО
сегодня в 15:37Учет и отчетность
Внутренний совместитель отправляется в командировку. Что с совмещением?
сегодня в 15:25Кадры
Адвокаты не могут применять УСН к доходам от адвокатской деятельности
сегодня в 15:23Спецрежимы
Что засчитывается в трудовой стаж при начислении пенсии
сегодня в 14:55Страховые взносы
Можно ли принять студента-очника совместителем
сегодня в 14:25Кадры