Отпускные: отражение в разделе 2 формы 6-НДФЛ

ФНС России в письме от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 еще раз напомнила: если доходы имеют одну дату фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ, то  раздел 2 формы 6-НДФЛ следует заполнить отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ. Об этом также сказано в Порядке заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденном приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Напомним: в разделе 2 (строки 100 – 140) отражают те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года). Возьмем для примера доход в виде отпускных.

Строку 100 "Дата фактического получения дохода" следует заполнять с учетом статьи 223 Налогового кодекса РФ (письмо от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Дата получения отпускных – это дата их выплаты, в том числе перечисления  на банковский счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349).

Строка 110 "Дата удержания налога" заполняется с учетом пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. С доходов в виде опускных начисленную сумму НДФЛ удерживают при фактической выплате этих доходов (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

Строку 120 "Срок перечисления налога" нужно заполнить с учетом пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). Суммы НДФЛ с дохода в виде отпускных полагается перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные.

Остальные бухгалтерские и налоговые новости  читайте на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru