Лицензионные услуги, оказанные в прошлом, и НДС

Минфин разъяснил, что налоговый агент вправе принять к вычету НДС, удержанный из платежа иностранному правообладателю в декабре 2025 года, в том же налоговом периоде (IV квартале 2025 года). Разъяснение касается ситуации, где услуги (лицензия на товарные знаки) были фактически оказаны в 2022 году, а оплата произведена только в конце 2025 года из-за санкционных ограничений.

Суть вопроса заключалась в следующем. С 1 января 2023 года вступили в силу изменения НК РФ (Закон № 565-ФЗ), согласно которым для вычета НДС, удержанного налоговым агентом, больше не требуется факт уплаты налога в бюджет. Однако этот новый порядок не распространяется на услуги, приобретенные до 2023 года. Для таких «старых» сделок, оплаченных после 2023 года, продолжает действовать прежний порядок, где вычет привязан к моменту удержания налога при фактической оплате.

Ведомство подтвердило общую норму: вычет НДС производится в том налоговом периоде, в котором налог был исчислен налоговым агентом. Поскольку в описанной ситуации НДС удержан и исчислен в декабре 2025 года (IV квартал), вычет следует заявлять именно за этот период, а не за 2022 год, когда услуги были оказаны.

Таким образом, при длительной задержке оплаты (более трех лет) за услуги иностранной компании, оказанные до 2023 года, вычет НДС не «переносится» в прошлое, а возникает только в квартале фактического перечисления денег.

Источник - письмо Минфина РФ от 24.06.2026 № 03-07-08/53653.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.