Льготы по налогам для участников СПИК

Минфин разъяснил условия применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого тарифа страховых взносов (7,6%) для организаций — участников специальных инвестиционных контрактов (СПИК) и промышленных кластеров.

По налогу на прибыль ведомство обращает внимание на следующее. Субъекты РФ вправе устанавливать пониженную ставку в части регионального бюджета, при этом федеральная часть налога обнуляется (0%). Льгота начинает действовать с того налогового периода, когда по данным учета была получена первая прибыль от реализации товаров, созданных в рамках инвестпроекта по СПИК. 

 Применять пониженную ставку можно двумя способами: либо ко всей налоговой базе (если доля доходов от «специнвестконтрактных» товаров превышает 90% всех доходов), либо исключительно к прибыли от деятельности по СПИК (при условии раздельного учета). Льгота распространяется исключительно на прибыль от реализации новых или дополнительно произведенных товаров в рамках инвестпроекта.

По страховым взносам разъяснения касаются организаций, которые одновременно являются участниками промкластера и стороной СПИК с участием РФ.  Для них установлен единый пониженный тариф в размере 7,6% (вместо общеустановленных 30%). Льгота применяется только к выплатам сотрудникам, занятым в реализации инвестиционного проекта на рабочих местах, созданных и учтенных в СПИК. Требуется ведение раздельного учета выплат. Применять тариф 7,6% можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения организации в реестр участников промкластеров. Право на льготу сохраняется, пока накопленная с начала ее применения «экономия» на взносах (разница между 30% и 7,6%) не превысит объем фактически осуществленных инвестиций в проект за тот же период. При этом инвестиции, сделанные до даты включения в реестр, в расчет не берутся.

Таким образом, Минфин четко обозначил, что льготы носят целевой характер и привязаны исключительно к результатам реализации инвестиционных проектов по СПИК, а их применение строго зависит от соблюдения критериев раздельного учета и объема вложенных средств.

Источник – письмо Минфина РФ от 26.05.2026  № 03-03-06/1/43877.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.