Когда спишут безнадежный долг по налогам

Долг налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, будет признан безнадежным, и инспекция его спишет, если одновременно выполнены несколько условий.

Минфин в письме от 14 сентября 2023 г. № 03-02-07/87821 пояснил, что безнадежным и подлежащим списанию долг по налогам может быть признан, если выполнены 2 условия:

• из-за долга сформировалось отрицательное сальдо ЕНС;
• погашение или взыскание долга невозможно.

Погашение или взыскание долга по налогам невозможно в случаях, в частности:

• ликвидации организации;
• решения суда;
• постановления пристава об окончании исполнительного производства и др.

При этом законы субъектов РФ, акты муниципалитетов могут устанавливать иные основания для признания долга безнадежным в части региональных и местных налогов.

Списать задолженность в бухгалтерском (и налоговом) учете можно только на основании решения инспекции о признании долга безнадежным.

В бухучете сумма списанной кредиторской задолженности по налогам, штрафам и пеням относится к прочим доходам организации (п. 7, 10.4, 16 ПБУ 9/99).

В налоговом учете все зависит от вида налога. Если списываются недоимки по налогам, которые ранее были учтены как прочие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 264 НК РФ (земельный и транспортный налоги, налог на имущество, НДПИ), то при списании недоимок они отражаются в составе внереализационных доходов.

Не нужно включать в доходы списанные налоги, которые не участвовали в формировании налоговой базы по прибыли (налог на прибыль, НДС, налоги при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налог на игорный бизнес).

Суммы штрафов и пеней по всем налогам также не нужно включать в доходы.

Главное, что списывать такие долги нельзя, пока сама налоговая инспекция не признает долг безнадежным и не выполнит все процедуры для его списания (и удаления из карточки РСБ).

Следите за нашими новостями  Telegram, «ВКонтакте»

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru