Какие долги безнадежны, а какие – сомнительны?
04.02.2025 распечататьМинфин РФ ответил на предложение по признанию в целях налога на прибыль долга безнадежным, если причиной его образования явились незаконные санкционные ограничения недружественных иностранных государств, и попутно напомнил о том, что такое безнадежные и сомнительные долги.
Так, согласно письму ведомства от 05.12.2024 № 03-03-06/3/123096, чиновники пояснили, что перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) в налоговом учете является закрытым. Списать дебиторскую задолженность по критериям, разработанным самой организацией, нельзя.
Чаще всего дебиторскую задолженность признают безнадежной по следующим основаниям из п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ:
1) истек в текущем отчетном периоде срок исковой давности по обязательству перед организацией;
2) обязательство перед организацией прекращено:
- из-за невозможности его исполнения, вызванной обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает;
- на основании нормативного правового акта органа государственной власти или местного самоуправления - закона, указа, постановления, распоряжения, положения, в том числе указания Банка России, и т.п.;
- из-за ликвидации организации – должника;
- из-за банкротства физического лица – должника, освобожденного от дальнейшего исполнения требований кредиторов, если его долги считаются погашенными в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ;
3) если долг нельзя взыскать из-за невозможности установить место нахождения должника, его имущества; невозможности получить сведения о наличии у должника денежных средств и иных ценностей в кредитных организациях; отсутствия у должника имущества, на которое можно обратить взыскание, и безрезультатность всех принятых судебным приставом-исполнителем мер по отысканию его имущества;
4) организация - должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо либо по основаниям из п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Одновременно сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг – при условии, что она:
- не погашена в сроки, установленные договором;
- не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
С 2025 года понятие сомнительного долга для целей налогообложения уточнено. Из-под него выведена дебиторская задолженность по операциям, доходы от которых признаются в налоговом учете при методе начисления на дату получения денежных средств или погашения долга иным способом.
Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru

Лента новостей
Предлагается сократить на час рабочий день в пятницу
вчера в 16:49Организация бизнеса
Доля безналичных платежей к концу года может вырасти до 90%
вчера в 16:31Экономика и общество
В каком случае инспекция не вправе начислять пени
вчера в 15:40Проверки
Какие услуги относятся к сопровождению платежей
вчера в 15:08Налоги
Наставничество может быть частью трудовых обязанностей
вчера в 14:57Кадры