Как восстановить НДС по ОС при переходе с ОСН на УСН?
19.02.2025 распечататьМинфин рассказал о порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам основных средств, в случае перехода организации с 1 января 2025 года с ОСН на УСН.
В письме от 23.12.2024 № 03-07-11/129819, в частности, сообщается следующее.
При переходе с ОСН на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, суммы НДС, принятые к вычету этим налогоплательщиком, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые таким налогоплательщиком операции подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету.
Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
При переходе организации с ОСН на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных ОС, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения (первоначальной стоимостью) и суммой начисленной амортизации.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывают расходы на уплату НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.
Исходя из этого, финансисты сделали вывод о том, что в случае перехода организации с 1 января 2025 года с общей системы налогообложения на УСН данная организация вправе учесть в составе расходов сумму НДС, восстановленного по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН.
Еще по теме:
Контрольные соотношения для новой декларации по НДС
Как посчитать доход на УСН для расчета порогового значения в целях НДС
Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru
Лента новостей
Как учебным и медицинским заведениям применить пониженную налоговую ставку?
сегодня в 14:28Налоги
Бухучет может вести фирма по договору
сегодня в 14:10Разное
Как оплатить донорские дни при посменной работе?
сегодня в 12:43Кадры
Дни открытых дверей в Бераторе. Регистрируйтесь и пользуйтесь бесплатно!
Как изменить фамилию в трудовой, если на титульном листе нет места
сегодня в 11:52Кадры
Приняты новые критерии для вновь созданных малых предприятий
сегодня в 11:22Организация бизнеса