Как учесть аванс 2024 года без НДС, если отгрузка произошла в 2025 с НДС?

Минфин России разъяснил, можно ли уменьшить доходы при УСН на суммы НДС, если аванс в счет предстоящих поставок товаров был получен в 2024 г. без учета НДС, а отгрузка произошла в 2025 г. с выделением сумм НДС.

В письме ведомства от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35779 по данному вопросу сообщается следующее.

При определении УСН-доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога (ст. 248, ст. 346.15 НК РФ).

Так, суммы НДС, предъявляемые к оплате покупателю товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС, «упрощенцы» не учитывают в составе доходов.

Перечень расходов, учитываемых при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом предусмотрено, что в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полученные доходы уменьшаются на суммы налогов, уплаченных в бюджет, за исключением НДС, уплаченного в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru