Как определить первоначальную стоимость ОС перед началом амортизации

Объект включают в амортизационную группу по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму федерального вычета и на амортизационную премию.

Письмо Минфина от 24 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/130574.

 Федеральный инвестиционный вычет, а также амортизационную премию определяют на базе одной и той же величины – первоначальной стоимости амортизируемого объекта, которая формируется из фактических расходов на его приобретение и доведение до состояния, пригодного для использования, а также величины изменения первоначальной стоимости в случае достройки, усовершенствования амортизируемого объекта.

Федеральный инвестиционный вычет вводят с 1 января 2025 года. Он позволит уменьшить часть налога на прибыль в федеральный бюджет.

Пункт 9 статьи 258 НК РФ допускает применять амортизационную премию, то есть часть первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно) списать в расходы сразу в том периоде, в котором фирма начинает их амортизировать в налоговом учете.

Федеральный инвестиционный вычет и амортизационную премию определяют от одной и той же величины - первоначальной стоимости амортизируемого объекта.

Для расчета величины вычета первоначальную стоимость объекта умножают на 3%, а для расчета амортизационной премии - на 10% (30%), если такие максимальные проценты предусмотрели в учетной политике.

Важно помнить, что ОС и НМА, по которым применен федеральный вычет, можно амортизировать (в отличие от регионального). И вычет, и амортизационная премия влияют на величину первоначальной стоимости амортизируемого имущества, по которой оно включается в амортизационные группы.

Объект включают в амортизационную группу по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму федерального вычета и на амортизационную премию, если компания ее использует (п. 7 ст. 286.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru