Когда можно учесть расходы на рекламу в Интернете?

Минфин рассказал, когда можно отразить в налоговом учете расходы организации на рекламу, распространенную в сети Интернет.

В письме от 24.02.2025 № 03-03-06/1/17425 представители ведомства уточнили следующее.

Расходы для целей налогообложения прибыли – это экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные в рамках «доходной» деятельности. Исключения из правила оговорены в статье 270 НК РФ. В частности, согласно пункту 44 данной статьи, при определении налоговой базы не учитываются расходы рекламодателей на рекламу в Интернете, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1.  информацию о ней не предоставили Роскомнадзору в порядке, установленном статьей 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»;
2.  рекламу разместили:

•  на сайте, доступ к которому ограничен законодательством РФ;
•  на информресурсе иностранного лица, ведущего деятельность в Интернете на территории нашей страны, которое игнорирует требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 1 июля 2021-го № 236-ФЗ и иными нормативными актами.

Эти положения появились в пункте 44 статьи 270 Налогового кодекса РФ совсем недавно – после внесения соответствующих изменений Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ - и заработали с начала нынешнего года. Таким образом, в состав «прибыльных» расходов не удастся включить затраты на рекламу, размещенную в Интернете с вышеперечисленными нарушениями.

В комментируемом письме сотрудники финансового ведомства сделали акцент на следующем. Для учета расходов на рекламу в сети Интернет компании нужно подтвердить, что при ее распространении не возникают условия из пункта 44 статьи 270 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что указанная норма НК РФ не регулирует учет расходов на рекламу в Интернете, не охватываемую положениями федеральных законов № 38-ФЗ и № 236-ФЗ.

В заключение чиновники напомнили, что расходы, принимаемые для целей налогообложения:

•  признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от фактической выплаты денег и (или) иной формы их оплаты;
•  определяются с учетом предписаний статей 318 - 320 НК РФ.