Чем обосновать расходы на арендные платежи в налоговом учете

Основанием для признания затрат на аренду в налоговом учете является действующий договор аренды, который содержит условие об арендной плате.

Письмо Минфина от 30 января 2025 г. № 03-03-06/1/8125.

Расходы для целей налогообложения должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (ст. 252 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе прочие расходы, предусмотренные статьей 264 НК РФ.

В их числе названы арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Датой расходов в виде арендных платежей признается (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):

• дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора;
• дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов;
• последнее число отчетного (налогового) периода.

При этом расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Исходя из этого, расходы по договору аренды для целей налогообложения прибыли учитываются при наличии действующего договора аренды, условиями которого предусмотрена плата за временное владение и пользование арендованным имуществом.

Напомним, что договоры аренды и акты приема-передачи в части предмета аренды не должны содержать общие формулировки.

Из документов, подтверждающих арендные платежи, должно быть видно, какое конкретно имущество предоставлено в аренду по договору (см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27 декабря 2021 г. № Ф04-1050/2021 по делу № А45-3865/2020).