Комментарии к документам для бухгалтера

Если по завершении долевого строительства у организации - застройщика имеются объекты, не подлежащие передаче участникам долевого строительства, то затраты на их создание не учитываются при определении финансового результата. Вместе с тем, само наличие таких объектов у организации - застройщика не влечет образования дохода в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащего налогообложению налогом на прибыль организаций. При этом доходы от последующей реализации объектов, не подлежащих передаче участникам долевого строительства, а также расходы на их создание, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Суды первой и апелляционной инстанций признали это нарушением п. 5.11 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ. Согласно этой норме, при расчетах за услуги общепита чек должен быть отпечатан и выдан покупателю до внесения платы. Действия налогового органа квалифицированы по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ как неприменение ККТ. Компания пыталась оспорить штраф, ссылаясь на процедурные нарушения, но суд отклонил доводы. Было установлено, что контрольная закупка проведена с соблюдением закона № 248-ФЗ, а информация о ней внесена в единый реестр контрольных мероприятий, что исключает нарушение прав общества. Девятый арбитражный апелляционный суд оставил решение нижестоящей инстанции без изменения, а жалобу нарушителя — без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (за исключением НДС и акцизов). Следовательно, все затраты, связанные с покупкой земли, должны формировать ее первоначальную стоимость

Мероприятия по учету объема забора водных ресурсов включаются в программу ПЭК только в случае, если объект, оказывающий негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), осуществляет непосредственный забор (изъятие) воды из водного объекта. При централизованном водоснабжении, когда собственного водозабора нет, включать такие мероприятия в программу не требуется.

Ведомство указало, что поддержка из средств компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств (КФ ОДО) была возможна только до 1 января 2026 года. Это предельный срок, установленный частью 17 статьи 3.3 Федерального закона № 191-ФЗ. При этом СРО обязаны и дальше контролировать возврат ранее выданных займов.

Возможность применения нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг в рамках экспортной перевозки для упрощенца, выбравшего ставку 5%, законодательно предусмотрена. Однако для ее реализации необходимо соблюдение общего порядка документального подтверждения, а принятое решение о применении 0% должно распространяться на все операции соответствующего типа.

Расходы по длящимся услугам признаются ежемесячно — в том отчетном периоде, к которому они относятся по факту оказания. Это правило действует даже в том случае, если первичные документы (акты) оформлены и подписаны уже в следующем месяце. Главное условие — документы должны быть составлены до даты сдачи налоговой декларации за соответствующий период (до 28-го числа).

С 1 января 2026 года организации и ИП на УСН вправе применять освобождение от НДС либо пониженные ставки 5 или 7 процентов по операциям в рамках концессионных соглашений. Это право предоставляется при соблюдении определенных условий. Концессионеры на УСН, соответствующие данным критериям, с 2026 года получили возможность применять льготный порядок налогообложения НДС по операциям в рамках своих концессий.

Применять пониженные ставки можно только с того налогового периода (года), который завершился с положительным финансовым результатом (прибылью) именно от реализации товаров, произведённых в результате реализации РИП. Прибыль по итогам промежуточных отчетных периодов, не подтвержденная годовым результатом, не дает права на льготу.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные лица признаются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Присвоение объекту, оказывающему значительное негативное воздействие на окружающую среду, II категории свидетельствует об изменении технологических процессов основных производств, вследствие которого происходит снижение уровня негативного воздействия на окружающую среду. Принимая во внимание указанные нормы Закона № 7-ФЗ и Правил № 1386, представляется, что хозяйствующий субъект в указанном случае вправе не осуществлять пересмотр записи о КЭР в реестре КЭР.

При оказании подобных услуг иностранным заказчикам российский исполнитель вправе не начислять НДС на реализацию (в т.ч. в 2025 году), а также принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками электроэнергии, арендодателями и подрядчиками по техобслуживанию оборудования, используемого для оказания этой услуги.

Ставка 10% применяется исключительно к товарам, прямо поименованным в правительственных перечнях кодов ОКПД 2. Если кода в перечне нет — льготная ставка не применяется. Реализация личинок и молоди неценных пород рыбы (даже если сама рыба как товар облагается по ставке 10%) не может облагаться по пониженной ставке — для таких кодов предусмотрена общая ставка 20%. Для применения ставки 10% как для племенной продукции (подпункт 1.2) обязательно наличие племенного свидетельства, и только при условии, что соответствующий код включен в перечень по постановлению № 1816.

Если передаваемое право на программу позволяет третьим лицам получать банковские или финансовые услуги (например, услуги финансирования, брокерские, дилерские услуги, деятельность форекс-дилеров), то доходы от такой передачи исключаются из расчета 70-процентной льготной доли. Это лишает организацию права на применение пониженных налоговых ставок и тарифов страховых взносов.

Нахождение на УСН с уплатой НДС по пониженной ставке не является препятствием для использования данной льготы. То есть компания в 2027 году сможет не начислять НДС на операции по общепиту, при этом по другим видам деятельности (если они не подпадают под освобождение) налог придется уплачивать в обычном порядке.

Во-первых, освобождаются решения общего собрания участников о внесении изменений в устав, касающихся образования, компетенции или прекращения полномочий органов управления ООО. Во-вторых, не требуется разрешения при изменении размера доли участника в результате погашения нераспределенной или непроданной доли, принадлежащей обществу, и соответствующего уменьшения уставного капитала.

Согласно позиции Минфина налоговый агент обязан удержать НДФЛ только после подписания акта приемки-передачи выполненных работ. Аванс, перечисленный до приемки работ, не признается доходом исполнителя, поскольку право на распоряжение этими средствами у него еще не возникло. В обоснование своей позиции Минфин ссылается на пункт 1 статьи 210 и пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, а также на статью 223 НК РФ, определяющую дату фактического получения дохода. Доход считается полученным в момент, когда у налогоплательщика возникает право на распоряжение им.

Районный суд первоначально отказал в иске, однако апелляция встала на сторону работницы. Суд указал, что работодатель не доказал добровольность волеизъявления, не разъяснил последствия увольнения и право на отзыв заявления, а также не выяснил причины увольнения и не проверил, не находится ли работник под давлением. Кассация подтвердила эти выводы, отметив, что бремя доказывания добровольности лежит на работодателе.

Дисциплинарное взыскание (например, выговор) может быть основанием для снижения размера премии работника, если соответствующее условие предусмотрено системой премирования. Однако снижение премии, входящей в состав заработной платы работника, не может приводить к уменьшению размера месячной заработной платы работника более чем на 20 процентов. Кроме того, для снижения такой премии в связи с применением дисциплинарного взыскания должны соблюдаться и другие условия (часть третья статьи 135 ТК РФ).

При перечислении налоговым агентом денежных средств, в частности, на счет третьего лица по требованию налогоплательщика (кроме установленного исключения) до истечения налогового периода налоговый агент исполняет функции налогового агента на дату такого перечисления денежных средств.