Комментарии к документам для бухгалтера

При повторной реализации ранее возвращенной алкогольной продукции налогоплательщик вправе повторно включить в налоговую базу объемы винограда, использованного для ее производства. Соответственно, он может повторно применить налоговый вычет по акцизу, исчисленному в отношении этого винограда, на основании пункта 31 статьи 200 НК РФ. Таким образом, в Минфине отметили, что налоговое законодательство не содержит ограничений на отражение операций и применение вычетов в зависимости от того, является ли реализуемая алкогольная продукция вновь произведенной или возвращенной. Следовательно, при соблюдении всех условий (факт использования винограда, реализация продукции) экономически обоснованный механизм вычетов сохраняется.

Если в организации на аналогичных рабочих местах трудятся и мужчины, и женщины, но в отчете и данных, переданных в Федеральную государственную информационную систему СОУТ (ФГИС СОУТ), отсутствуют результаты измерений тяжести труда именно для женщин, автоматизированная система может расценить это как признак нарушения законодательства о СОУТ. При этом Минтруд сделал важное заявление, которое ограничивает возможности работодателей и экспертных организаций по исправлению подобных ошибок. Законодательство не предусматривает корректировку уже проведенных исследований, пересмотр классов условий труда или внесение в электронный отчет исправлений, которые влияют на итоговые результаты СОУТ.

Чиновники сообщили следующее. Если оплата происходит непосредственно в салоне (через терминал, кассиру), чек должен быть выдан покупателю немедленно, в момент расчета. Если расчет осуществляется дистанционно в безналичном порядке (как в описанном случае — перевод по реквизитам через банк), без прямого взаимодействия с продавцом, действует особое правило. Согласно пункту 5.3 статьи 1.2 закона № 54-ФЗ, продавец обязан сформировать чек не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления оплаты.

Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Суды установили, что налоговым органом были соблюдены все существенные условия процедуры: обеспечено право компании  на ознакомление с материалами проверки, представление возражений и участие в их рассмотрении. Довод о неправомерном подписании решения был отклонен, поскольку суд получил подтверждение, что исполняющая обязанности заместителя руководителя УФНС лично рассматривала материалы и подписывала решение. Отправка документа по электронным каналам связи другим сотрудником не была расценена как нарушение.

В случае если документы, указанные в абзаце первом данного пункта, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения.

Учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования, уплата указанными плательщиками страховых взносов осуществляется независимо от возраста глав КФХ и их социального статуса. При этом, если глава КФХ - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы на обязательное пенсионное страхование влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. На основании пункта 5 статьи 24 Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Учитывая ограничения, установленные абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса, в случае если принадлежащий налогоплательщику объект недвижимого имущества использовался в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами, то доходы от его продажи не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от срока владения таким недвижимым имуществом.

При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказании услуг), которые в течение месяца не отгружались (не оказывались), выставление счета-фактуры возможно не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Если в течение календарного месяца в счет полученной оплаты (частичной оплаты) осуществлялись частичные отгрузки товаров (услуг), то выставление счета-фактуры возможно на сумму оплаты, в счет которой по итогам месяца товары (услуги) не отгружались (не оказывались). Также отмечаем, что вышеуказанным письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 разъяснено, что, в случае если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты (частичной оплаты), счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует.

Минфин в своем ответном письме  от 10.10.2025 № 03-07-11/98741  подтвердил принципиальную возможность применения пониженной ставки. Главным основанием для этого является включение конкретных кодов продукции в официальный Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ.

При проверке обоснованности расходов на авиаперелеты инспекторы не вправе требовать исключительно бумажные авиабилеты старого образца. Компания может представлять любой комплект документов, который достоверно подтверждает факт оказания услуги и ее оплату. Главное — обеспечить ясную связь между документом, расходом и деловой целью поездки.

Информация о начисленных неустойках подлежит обязательному включению в реестр контрактов. Согласно закону 44-ФЗ и Правилам ведения реестра, заказчик обязан направить эту информацию в Федеральное казначейство не позднее 5 рабочих дней с момента подписания соответствующего документа или его получения. Таким образом, заказчик должен успеть выставить требование об уплате неустойки поставщику так, чтобы уложиться в тот же пятидневный срок для передачи данных в Казначейство.

Судоходным компаниям, геологоразведочным экспедициям, научно-исследовательским организациям, использующим суда, не требуется ставить на налоговый учет каждое судно как обособленное подразделение, сдавать отдельную отчетность по месту нахождения судна, уплачивать налоги (за исключением отдельных случаев, например, НДПИ) по месту нахождения судна.

Ограничение суммы в размере 700 рублей, определенное локальным нормативным актом работодателя, применяется к выплатам работнику в виде безотчетных сумм при командировании на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры (Донецкая Народная Республика, Луганская Народная Республика, Запорожская область и Херсонская область), а не к суточным. Учитывая изложенное, при оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации суточные не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.
Таким образом, при выполнении условий подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ безвозмездное получение имущественных прав дочерней организацией от учредителя не приводит к возникновению у такой организации дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций.

Важным моментом  является определение состава имущества, на которое может быть наложен арест. Минфин указывает, что для целей Налогового кодекса под имуществом понимаются объекты гражданских прав, за некоторыми исключениями. Так,  не признаются имуществом для целей налогового взыскания имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Признается имуществом цифровая валюта. В разъяснение отдельно включена цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам в рамках экспериментального правового режима.

Необходимость подавать нулевые отчеты чиновники объяснили следующим. Налоговый кодекс РФ не освобождает организацию от обязанности представлять расчет, даже если в отчетном периоде не было объектов для обложения взносами (выплат физлицам). Сдача «нулевки» — это официальное заявление налоговому органу об отсутствии в данном периоде выплат, а значит, и суммы взносов к уплате. Это позволяет ИФНС отличить добросовестных плательщиков, временно не ведущих деятельность с работниками, от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетности. Как следствие, к сдавшим нулевой расчет не будут применяться меры принуждения (например, блокировка счетов по ст. 76 НК РФ) и штрафы за непредставление расчета (ст. 119 НК РФ).

Нормами подпункта 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ установлен специальный порядок признания указанных доходов в определенный период времени (до 31.12.2026), по истечении которого будет действовать общий порядок признания таких доходов.
На основании вышеизложенного доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль организаций (включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций) на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав). При этом, в случае если доходы в виде указанной судебной неустойки не будут получены, они подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в полном объеме на 31.12.2026.