Комментарии к документам для бухгалтера

Сдача недвижимости в аренду – это услуга, которая облагается НДС в общем порядке. Минфин России разъяснил, есть ли нюансы с НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений организациям и ИП, применяющим УСН.

Арендодатель, собственник имущества, сдает его в аренду, а арендатор принимает. В таком случае арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником. Такая передача имущества в аренду признается услугой. Соответственно, облагается НДС. При оказании услуг по предоставлению в аренду имущества объект обложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. При этом нужно учесть налоговый период по НДС. Он установлен как квартал (ст. 163 НК РФ).

В зависимости от  аренды нежилых помещений можно применить НДС-вычет в отношении платы, поступающей организациям, предоставившим в аренду нежилые помещения.

Минфин России в письме от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35736 разъяснил, в каком порядке определяется налоговая база по НДС при передаче заказчиком прав требования, связанных с поставкой уже оплаченного оборудования.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, передача имущественных прав облагается НДС. налоговой базой по НДС считается превышение полученного дохода от уступки над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, при передаче заказчиком прав требования, связанных с поставкой оборудования, уже оплаченного заказчиком на основании договора поставки оборудования, налоговую базу по НДС следует определять в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 153 НК РФ.

Выплаты, которые на основании федеральных законов положены семьям с детьми, как правило, освобождены от налогообложения на основании статьи 217 НК РФ. Если речь идет о каких-то иных выплатах, не инициированных законодательством, они подлежать обложению НДФЛ в общем порядке.

Здесь важно иметь в виду, что статьями 218 - 220 НК РФ установлен налоговый вычет. При выплате сумм в пользу семей с детьми, имеет смысл проверить, если основания для НДФЛ вычета.

Организация, у которой сформировано положительное сальдо единого налогового счета, вправе распорядится суммой переплаты по своему усмотрению. Законодательство предлагает два варианта: зачет и возврат.

При этом, зачет можно провести в счет: исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); исполнения обязанности другого лица по уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Вернуть можно почти все переплаты путем подачи заявления в налоговую. Исключение – страховые взносы «на травматизм». Зачет либо возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится территориальными органами СФР, поэтому обращаться нужно туда.

Законом от 25.12.2023 № 647-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми устанавливается обязанность юрлиц - резидентов, входящих в одну международную группу компаний с юрлицами - нерезидентами уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и представлять отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким счетам, а также отчеты о переводах  без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

При этом положения Закона № 647-ФЗ применяются с 01.07.2024 и не имеют обратной силы.

Требование о представлении Отчетов вступили в силу с 1 июля 2024 года, первым отчетным полугодием для представления Отчетов является второе полугодие 2024 года, а обязанность представления появилась с 1 января 2025 года.

Важным моментом для получения вычета является наличие справки от образовательного учреждения. Форму и порядок выдачи этого документа, подтверждающего расходы, ФНС утвердила Приказом от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@. Однако НК РФ не обязывает образовательное учреждение или ИП предоставлять такую справку напрямую налогоплательщику. Документ может быть напрямую направлен в налоговую инспекцию. В этом случае налоговый орган разместит его в личном кабинете налогоплательщика, что значительно упрощает процесс.

При этом у организации сферы образования должна быть техническая возможность для электронной отправки данных. Но отсутствие такой возможности со стороны образовательного учреждения не освобождает компанию от необходимости подтверждения расходов другими способами, например, предоставлением соответствующих документов напрямую в налоговый орган.

Расходы на интернет-рекламу не будут учитываться при расчете налога на прибыль, если не соблюдены определенные условия. Эти условия сводятся к трем основным пунктам: реклама должна быть промаркирована, не может быть размещена на запрещенной площадке, включена в отчетность, переданную в РКН.

Не стоит забывать и об экономическом обосновании и документальном подтверждении расходов, как того требует статья 252 НК РФ.

Затраты на рекламу, которые не соответствуют вышеназванным условиям не учитываются при определении налоговой базы.

Кредиторская задолженность войдет во внереализационные доходы по истечении времени исковой давности. Таким образом, списанная кредиторка  увеличивает базу по налогу на прибыль.
В общем случае, срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года, начиная с момента, когда кредитор узнал о нарушении своих прав и о том, кто является должником.

Без  свидетельства о классификации применение нулевой ставки НДС невозможно. Владельцам баз отдыха следует своевременно оформить документы, чтобы воспользоваться налоговой льготой.

Лимит в 60 млн руб. рассчитывается за предшествующий год или налоговый период.  При этом в расчет не включаются курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче имущества государству. Для ИП, совмещающих несколько спецрежимов, учитываются доходы по всем системам налогообложения.

Доходы, полученные в результате переоценки основных фондов, НДФЛ не облагаются. Это касается дополнительно полученных акций или разницы между новой и первоначальной стоимостью долей.

Если цена продажи объекта ниже его кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7, то для расчета НДФЛ будет использоваться именно эта величина. При этом регионы вправе увеличивать понижающий коэффициент вплоть до 1.

Досрочное получение вычета возможно при обращении к налоговому агенту (работодателю) при наличии подтверждающих документов. Если договор НПО не соответствует указанным требованиям (например, был расторгнут или заключен не в том налоговом периоде), вычет предоставлен не будет, и НДФЛ пересчитают с начала года.

Статья 154 ТК РФ предусматривает повышенную заработную плату за работу в ночное время. Минимальный размер повышения устанавливает Правительство РФ. Норматив утвержден с 2008 года и не изменится до 2031 года. Минимальный размер оплаты труда за работу в ночное время должен быть повышен не менее чем на 20 процентов от часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.
До 1 сентября 2025 года этот показатель применятся на основании постановления Правительства РФ от 22.07.2008 № 554, после 1 сентября 2025 года – на основании постановления Правительства РФ от 04.04.2025 № 436.

Сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий.

Условие простое: выплаты, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, должны быть проведены на основании решения суда либо на основании трудового (иного отраслевого) законодательства, предусматривающего компенсацию вреда здоровью.
Если компенсация выплачивается не на основании решения суда, а, например, добровольно работодателем, она может облагаться НДФЛ.

В общем случае доходы граждан – арендодателей от сдачи в аренду имущества являются объектом налогообложения по НДФЛ и облагаются налогом в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налог от сдачи жилья составит 13% от суммы дохода до достижения 2,4 млн рублей за год. Далее ставка постепенно повышается в зависимости от роста дохода. Если квартиру сдает нерезидент РФ, он платить налог по ставке 30%. При этом, если собственник получает деньги от жильцов в счет коммунальных платежей, то, помимо дохода с аренды, нужно уплатить налог и с этого.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ относится вознаграждение, полученное за работы, услуги, права на результаты интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если они оказаны через Интернет. При этом место фактического исполнителя услуг значения не имеет.

Все такие доходы, полученные гражданином РФ, облагаются НДФЛ в установленном порядке. Соответственно, заказчик обязан исполнить роль налогового агента: исчисли, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог.

Коммерческие организации по итогам предыдущего года должны определить, какой вид имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.
Некоммерческой организации определяют тот вид экономической деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.
Если у организации несколько видов деятельности имеют одинаковый удельный вес или равное количество занятых работников, то основным будет считаться тот, у которого наибольший класс профессионального риска.
Возложение на страхователя обязанности по уплате страховых взносов, исходя из фактически не осуществляемых им видов деятельности, законодательством не предусмотрено.
Это значит, что организация законно уплачивала страховые взносы на травматизм по «фактическому» тарифу, а не по тому, который ошибочно заявила. Суд апелляционной инстанции поддержал данную позицию, отменив решение СФР о доначислении взносов.

Право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что работник является родителем, супругом родителя, а ребенку не исполнилось еще 18 лет либо он учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет и находится на обеспечении данного налогоплательщика.

Иных оснований для предоставления налогового не установлено.

Не начислять НДФЛ со стоимости оплаты медицинских услуг, оказанных работникам, можно лишь при соблюдении определенных условий, которые сформулированы в пункте 10 статьи 217 НК РФ.

Первое, медицинские услуги оплачены работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.
Второе, компания оплачивает такие услуги за счет собственных средств, оставшихся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль организаций.
Третье, оплата перечисляется по безналу непосредственно медорганизации либо деньги на оплату медуслуг зачисляются на банковский счет работника или же выдаются ему наличными.