ИП на УСН: учет беспроцентного займа
24.04.2012Ответ
Давайте обо всём по-порядку. Во-первых, в платежных поручениях четко написано «оплата по договору беспроцентного займа». И менять назначение платежа уже, как минимум, поздно. Да и не за чем.
Полученный займ ИП не учитывает в доходах на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Поэтому в налогооблагаемую базу за 2011 год и в декларацию эта сумма не попадает.
Сейчас вам нужно задним числом составить самый простой договор беспроцентного займа с ООО. Директору нужно объяснить, что данный договор подписать просто необходимо, поскольку суммы прошли по банку и налоговики легко их проверят. Если на момент налоговой проверки договора не будет, то директора ООО могут обвинить в «отмывании» денег через ИП, а это повлечет за собой уже более серьезную проверку. Получателю займа (ИП), доначислят доход и налог, соответственно.
Обратите внимание на следующий момент. Поскольку ИП получил займ от ООО, то у него возникает материальная выгода от экономии на процентах.
В тот момент, когда ИП будет возвращать займ, или на момент прощения займа займодавец (ООО) должен будет рассчитать и удержать НДФЛ с суммы материальной выгоды, как налоговый агент. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Далее. Обычно беспроцентный займ предоставляют на срок до одного года. Далее заемщик должен его вернуть. Но поскольку в вашем случае никто ничего возвращать не собирается, то пусть он и «висит» этот займ в учет ООО.
Если ООО не потребует возврата займа в течение трех лет с того момента, когда он должен был быть возвращен, то сумму долга относят на задолженность, по которой истек срок исковой давности. ООО спишет долг у себя, а ИП у себя. При этом дохода у ИП не возникает на основании подпункта 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Таки разъяснения даны в письме Минфина России от от 21 февраля 2011 г. N 03-11-06/2/29.
