Бухгалтерские проводки при отгрузке товара по подарочному сертификату
17.09.2010Ответ
Когда покупатель приобрел сертификат, в учете нужно отразить поступление аванса и начислить НДС.
Отражается сумма полученного аванса:
Дебет 50 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
- отражена сумма полученного аванса;
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Кредит 68 - начислен НДС с суммы полученного аванса;
Кредит 006 субсчет «Подарочные сертификаты» - списаны бланки проданных сертификатов.
Обратите внимание: если ваша торговая организация ведет учет доходов и расходов методом начисления, то в момент реализации сертификата дохода не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
На дату реализации следует начислить НДС и принять к вычету НДС, исчисленный при выдаче сертификата (случай, когда цена товара равна номиналу сертификата, а учет товаров ведется по покупным ценам):
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
- отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
- списаны проданные товары;
Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68
- начислен НДС с суммы выручки;
Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 62
- зачтен аванс;
Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 68
- (СТОРНО) зачтен НДС, уплаченный по полученному ранее авансу.
Если покупатель приобрел товары на сумму большую, чем номинал сертификата, то он доплачивает недостающую сумму, которую следует включить в выручку и начислить на нее НДС.