Наша фирма платит зарплату два раза в месяц. Нужно ли удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ частями — с каждой выданной части заработной платы?
С. Петрова, бухгалтер, г. Хабаровск
Нет, не нужно. Налоговый кодекс требует удерживать НДФЛ «непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате» (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Аванс выплачивают в середине месяца (10-го, 15-го, 20-го или другого числа расчетного месяца, кроме последнего). Значит, дата его выдачи не является днем фактического получения дохода.
Выплатив работнику аванс, налог на доходы начислять и удерживать не нужно. Это нужно сделать в последний день месяца со всей суммы зарплаты (включая аванс), после чего выдать (перечислить) сотруднику оставшуюся часть зарплаты за вычетом НДФЛ, удержанного со всей суммы.
Согласны с таким подходом и финансисты (письмо Минфина России от 6 марта 2001 г. № 04-04-06/84), и налоговики (письмо УФНС России по городу Москве от 18 октября 2007 г. № 28-11/099479). Более того, чиновники отмечают, что с зарплатных авансов не надо уплачивать в бюджет и ЕСН, и пенсионные взносы, и страховые взносы на травматизм.
Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет нужно в сроки, которые устанавливает пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса России: