РСВ за первый квартал 2026 года у субъектов МСП: форма, состав отчета и нюансы заполнения

Льготный тариф у субъектов МСП в 2026 году

С 1 января 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15 % сохранен только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых является деятельность, утвержденная Распоряжением Правительства РФ от 27 декабря 2025 г. № 4125-р. Утверждено 54 видов деятельности. Если соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП, то пониженный тариф 15% можно применять в 2026 году.

Федеральным законом от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ включил новый пункт 13.3 в статью 427 НК РФ. В нем два условия для льготного тарифа субъектом МСП:

1. соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;
2. по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

На 2026 год МРОТ утвержден в размере 27 093 руб. Значит, 1,5 МРОТ – это 40 639,50 руб.

Страховые взносы с зарплаты 40 639,50 руб. и ниже нужно платить по общей ставке 30%.

В связи с данными изменениями обновлено приложение 3.1 к разделу 1. Оно называется «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 13.2 или пункте 13.3 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации».

Обратите внимание, в 2025 году данное приложение было предназначено только для организаций с ОКВЭД «Обрабатывающие производства». У них условия льготного тарифа по страховым взносам установлен пунктом 13.2 ст. 427 НК РФ.

Форма РСВ за первый квартал 2026 года у субъектов МСП

Для сдачи РСВ за первый квартал 2026 года субъектам МСП нужно применять обновленную рекомендованную форму. Она направлена письмом от 22 декабря 2025 № БС-4-11/11504@. Данным письмом направлены:

• форма расчета по страховым взносам;
• порядок заполнения формы расчета по страховым взносам;
• формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме.

Какие разделы включить в РСВ за первый квартал 2026 года субъектам МСП

В РСВ за первый квартал 2026 года субъектам МСП нужно включить:

• Раздел 1;
• подраздел 1 раздела 1;
• подразделы 2, 3 раздела 1 (при наличии оснований);
• приложение 3.1 к разделу 1,
• раздел 3.

Нюансы заполнения подраздела 1 раздела 1 РСВ у МСП

Плательщику взносов, который применяет пониженный тариф по пункт 13.3 статьи 427 НК РФ, в РСВ должен указывать свой код тарифа в подразделе 1 раздела 1. Это код «32» для субъектов МСП. Его нужно указывать в строке 001.

Обратите внимание, код новый! Ранее не использовался, так как все субъекты МСП имели право на пониженный тариф.

Так как выплаты в пределах МРОТ облагаются по обычному тарифу, а свыше МРОТ по пониженным, нужно заполнить два подраздела 1:

1. для стандартной ставки 30 % с выплат в пределах 1,5 МРОТ с кодом 01;
2. для пониженной ставки 15 % с выплат сверх 1,5 МРОТ – код 32.

Заполнение раздела 1 по сравнению с прошлым годом не изменилось. Читайте как построчно заполнить раздел 1.

Раздел 1 Данные об обязательствах

Подраздел 1 Расчет страховых взносов на ОПС, ОСС ВНиМ, ОМС

Подраздел 2 Расчет страховых взносов на ОПС по доптарифу

Подраздел 3 Расчет страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение

Как заполнить приложение 3.1 субъектам МСП

В поле 001 указывается код плательщика:

• «1» - плательщики, указанные в пункте 13.2 статьи 427 НК РФ;

• «2» - плательщики, указанные в пункте 13.3 статьи 427 НК РФ.

В целях подтверждения соответствия условиям, указанным в пункте 13.2 статьи 427, плательщики заполняют строки 010 - 030 по графам 1 и 2.

В целях подтверждения соответствия условиям, указанным в пункте 13.3 статьи 427, плательщики заполняют строки 010 - 030 графы 2.

• По строке 010 отражается общая сумма доходов.
• По строке 020 нужно отразить сумму доходов от осуществления основного вида деятельности.

По строке 030 отражается доля доходов, определяемая в целях применения пункта 13.2 статьи 427, которая рассчитывается как отношение значения по строке 020 к значению по строке 010, умноженное на 100.

Нюансы заполнения раздела 3 РСВ у МСП

Для раздела 3 субъектам МСП также нужно применять специальный код, соответствующий определенной категории работников, у которых выплаты свыше МРОТ. Поэтому на каждого работника также должны быть заполнены два раздела 3.

Так, если выплаты сотруднику превысили МРОТ, нужно применять разные коды категорий застрахованных лиц:

• НР – в пределах МРОТ;
• ПВ – для выплат свыше МРОТ.

Так, подраздел 3.2.1 с кодом «НР» нужно заполнить так:

• в графах 140 и 150 – 40 639,50;
• в графе 170 – 12 191,85 (40 639,50 руб. х 30%).

Второй подраздел 3.2.1 с кодом «ПВ» заполните по тарифу 15% с суммы превышения над 1,5 МРОТ. Раздел 3 заполняйте по каждому застрахованному лицу. По одному физлицу заполните столько разделов 3, сколько тарифов применяли при начислении по нему взносов.

Таким образом, третий раздел заполняйте на каждого работника в общем порядке, но в двух экземплярах, если выплаты сотруднику превысили МРОТ. 

Для организаций с ОКВЭД «Обрабатывающие производства (условия согласно пункту 13.2 ст. 427 НК РФ) код категории застрахованных лиц – «ПО». Такие организации заполняют РСВ также, только коды другие: код тарифа «30» и код для работников свыше 1,5 МРОТ – «ПО».

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку