Можно ли убыток прошлых лет учесть при расчете налога на прибыль за 9 месяцев

В соответствии со ст. 283 НК РФ, если у компании образовался убыток в предыдущем налоговом периоде, бухгалтерия вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или только на часть этой суммы. то есть, перенести убыток на будущее.

Причем убытки прошлых лет можно исключать из налоговой базы при расчете налога на прибыль не только за год, но и за первое полугодие, и за 9 месяцев.

Важно соблюдать два условия:

1. Перенос убытка возможен только при получении прибыли в текущем отчетном периоде (п. 1 ст. 283 НК РФ).
2. Налоговую базу текущего отчетного периода можно уменьшить не более чем на 50% (п.2.1 ст. 283 НК РФ).

Как отражать перенос убытка в декларации за 9 месяцев

По общим правилам, информация об убытках прошлых лет отражается в Приложении № 4 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. Но, Приложение № 4 заполняется только при подаче декларации за 1-й квартал и за год (п. 17 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@). В нем указывают остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода (декларация за 1 квартал) и на конец налогового периода (декларация за год).

Поэтому, если убыток включается в отчетность за 9 месяцев, Приложение №4 не заполняется.

Сумма убытка, на которую уменьшается налоговая база, отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2025 года только по строке 110 Листа 02 декларации.

Какие убытки учесть нельзя

Минфин в письмах от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275, от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786 уточнил, что в связи с увеличением с 1 января 2025 года ставки налога на прибыль с 20 до 25 % в составе расходов в 2025 году нельзя учитывать расходы прошлых лет без подачи уточненки.

Подпишись на рассылку