Какие пояснения может требовать ФНС у «упрощенца» - плательщика НДС

После того как компания отчитались, налоговая инспекция проводит камеральную проверку — сверяет данные декларации со своими данными, с отчетами контрагентов компании и с контрольными соотношениями.

Согласно статье 88 НК РФ, налоговики сообщают о наличии в декларации:

• ошибок;
• противоречий;
• несовпадения данных с другими сведениями, которые уже есть в налоговой.

Запрос инспекторы направляют в виде требования, в котором предлагают дать пояснения, предоставить информацию или документы, сдать уточненную декларацию. В отличие от других налогов на запрос по НДС можно отвечать только в электронной форме по ТКС.

Коды возможных ошибок, которые указывают в требовании приведены в Приложении к письму ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@.

Ошибки и неточности в декларации

Если налоговики выявили расхождения между вашей декларацией и имеющимися у них сведениями, от вас они попросят не пояснения, а подтверждающие документы: счета-фактуры и первичку. Но это в том случае, если ошибки привели к занижению НДС или завышению вычетов по НДС (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Если в декларации действительно есть ошибки, которые привели к занижению НДС к уплате, необходимо подать уточненку (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Бывает налоговики находят расхождения в реквизитах счетов-фактур. Тогда в ответе на требование нужно указать, в каких реквизитах допущены ошибки и какие реквизиты считать верными.

Льготы по НДС

Самые распространенные запросы налоговиков связаны не с ошибками, а с налоговыми льготами.

Кстати, несдача налоговой декларации «упрощенцами», которые занимаются льготными видами деятельности или реализуют товары, необлагаемые НДС, - сама по себе одна из самых распространенных ошибок.

«Упрощенцы», освобожденные от НДС, сдают декларацию, если:

1. Освобождены от НДС по статье 149 НК РФ (операции, не подлежащие налогообложению).
2. Освобождены от НДС по статье 164 НК РФ (товары и услуги облагаемые НДС по ставке 0%).
3. Освобождены от НДС по статье 145 НК РФ (оборот менее 60 млн рублей в год), но:
• выставили счет-фактуру с выделенным налогом;
• исполняют обязанности налогового агента по НДС.

Если компания, в том числе «упрощенец», заявила льготы по НДС, налоговая инспекция вправе запросить пояснения и документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

В таком случае в ИФНС нужно подать реестр документов, подтверждающих льготы и пояснение в виде сопроводительного письма. Порядок заполнения и формат предоставления реестра регламентированы приложениями к приказу ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.

В реестре нужно перечислить реквизиты всех документов, распределив документы по кодам льготных операций.

После получения пояснений в виде реестра ФНС определит объем документов, которые нужно истребовать.

Обычно ИФНС указывает в самом документе дату, до которой нужно дать пояснения.  В большинстве случаев необходимо ответить в течение десяти рабочих дней (ст. 93 НК РФ).

Подпишись на рассылку