111222

Лишняя запись в книге продаж: нужна ли уточненка?

19.03.2025   |   Учет и отчетность  |   0Оставить комментарий
Лишняя запись в книге продаж ведет к завышению налоговой базы и переплате НДС. Что делать с лишним счетом-фактурой и потребуется ли уточненка?
Лишняя запись в книге продаж: нужна ли уточненка?

Лишний счет-фактуру аннулировать

Очевидно, что ошибочно выставленный в прошлом периоде счет-фактуру нужно аннулировать. Отдельных правил для этого не существует. Это делается внесением изменений в книгу продаж.

Порядок внесения изменений в книгу продаж установлен Правилами ведения книги продаж (приложение 5 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Если нужно внести изменения в книгу продаж после окончания квартала, вносятся записи в дополнительный лист книги продаж за квартал, в котором были зарегистрированы ошибочные счета-фактуры (п. 3 и п. 11 Правил ведения книги продаж). Здесь нужно указать числовые записи лишнего счета-фактуры с отрицательным значением (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Оформление книги продаж

Исправления в книге продаж. Дополнительный лист


Уточненка нужна!

Вот общее правило. Если в налоговой декларации, представленной в ИФНС, обнаружены недостоверные сведения и ошибки, которые не привели к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик вправе, но не обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Это значит, что в общем случае перерасчет налоговой базы в периоде выявления ошибки, которая привела к излишней уплате налога, можно делать в текущем периоде, то есть периоде выявления ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но этот общий порядок не применяется к ошибкам в декларации по НДС, допущенным в прошедшем периоде. Их исправляют только в периоде совершения (п. 3, 11 Правил ведения книги продаж). Ведь при исправлении ошибок прошлых периодов невозможно корректно заполнить декларацию за текущий период, в частности, данные о выставленных счетах-фактурах в разделе 9 декларации по НДС.

Это значит, что при аннулировании ошибочно выставленного счета-фактуры за предшествующий квартал, необходимо:

  • внести исправления в книгу продаж, составив дополнительный лист с отрицательными числовыми данными по лишнему счету-фактуре;
  • представить уточненную декларацию по НДС за тот квартал, за который оставлен дополнительный лист с аннулированием лишнего счета-фактуры.

Как составить уточненку

В уточненную декларацию по НДС в общем случае включают те разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены в ИФНС, но с учетом внесенных в них изменений. Также требуется включить другие разделы декларации и приложения к ним, если в них внесены изменения (дополнения) (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).

В разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывают признак актуальности сведений «1», а в строках 005, 010 – 190 проставляют прочерки (см. п. 45.2  Порядка заполнения декларации).

Уточненную декларацию при аннулировании лишнего счета-фактуры дополните Приложением № 1 к разделу 9, в котором будут приведены данные из дополнительного листа книги продаж, составленного за квартал, за который предоставляется уточненка.



Бератор Источник материала
332 просмотра Обсудить на форуме
Подпишись на рассылку

Комментарии (0)


    Оставить комментарий