Как списать расходы в два раза быстрее

Корректировка с 2025 года коэффициентов ускоренной амортизации позволяет вдвое увеличить сумму списываемых расходов.

Основные средства (ОС)

Наиболее значительные изменения коснулись ОС.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ увеличил повышающий коэффициент для расчета амортизации с 1,5 до 2. Это означает, что первоначальная стоимость определенных ОС теперь может быть умножена на 2 при расчете амортизационных отчислений для целей налога на прибыль согласно п. 1 ст. 257 НК РФ.

Список ОС, к которым применяется данный коэффициент, был существенно расширен. В него добавили ОС из единого реестра российского ПО согласно распоряжению Правительства от 16.12.2024 № 3777-р.

В него по-прежнему входят:

• Высокотехнологичное оборудование. Для применения коэффициента оборудование должно быть включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденного распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р. Необходимо проверить наличие данного оборудования в перечне на момент его ввода в эксплуатацию.
• Радиоэлектронная продукция из сферы искусственного интеллекта. В данном случае необходимо соблюдение двух условий:
  • Наличие записи о регистрации ОС в едином реестре радиоэлектронной продукции на сайте Минпромторга.
  • Подтверждение в реестре принадлежности ОС к сфере искусственного интеллекта на основании п. 4 ст. 257 НК РФ.
• Основные средства из единого реестра российского программного обеспечения. Новшеством 2025 года стало включение в этот список ОС, внесенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных на основании распоряжения Правительства от 16.12.2024 № 3777-р. Это открывает широкие возможности для IT-компаний и организаций, использующих отечественное ПО.

В обновленный перечень вошли, например:

• Ноутбуки, включая портативные в защищённом исполнении, для работы в сложной среде эксплуатации.
• Источники бесперебойного питания.
• Устройства, запоминающие и прочие устройства хранения данных.
• Оборудование коммутации сетей с открытой аппаратной платформой без предустановленного ПО.
• Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации, прочие.
• Аппаратура радиолокационная.
• Радиоаппаратура связи, контроля и управления полётом БВС.

НК не содержит требования, чтобы это программное обеспечение относилось к сфере искусственного интеллекта согласно п. 1 ст. 257 НК.

Предположим, компания приобрела высокотехнологичное оборудование стоимостью 10 миллионов рублей. Применяя повышающий коэффициент 2, сумма, учитываемая при расчете амортизации, составит 20 миллионов рублей, что значительно ускорит процесс списания и сократит налогооблагаемую базу. Важно отметить, что для успешного применения коэффициента 2 необходимо тщательно проверить соответствие приобретенных ОС всем установленным требованиям.

Нематериальные активы (НМА)

При определении начальной стоимости НМА, представляющих собой исключительные права на отечественное программное обеспечение и базы данных, внесенные в соответствующий реестр, используйте коэффициент 2, согласно п. 3 ст. 257 НК.

Начиная с 2025 года, условия для применения этого повышающего коэффициента смягчились. Теперь его можно применять независимо от того, относится ли нематериальный актив к области искусственного интеллекта.

НИОКР

Затраты на НИОКР могут быть учтены в увеличенном размере, если они соответствуют перечню, установленному постановлением Правительства № 988 от 24.12.2008. С 2025 года коэффициент, на который умножаются такие расходы, вырос с 1,5 до 2.

Малые технологические предприятия теперь имеют право использовать повышенный коэффициент, не предоставляя отчёт, подтверждающий выполнение НИОКР.

Автор: Д. Афанасова

Подпишись на рассылку