Кто обязан подавать уведомление по налогу на прибыль для ЕНП в 2025 году?

Большинство налоговых обязательств компании исполняют путем перечисления денежных средств на единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП). Далее ФНС «разносит» этот платеж в пользу уплаты того или иного налога, сбора, взносов.

Если у ФНС есть налоговая отчетность, сданная до перечисления ЕНП, проблем с распределением денежных средств с ЕНС в уплату конкретных налогов не возникает. Налоговики берут данных из налоговых деклараций и,или расчетов. Так происходит при уплате налога на прибыль.

• Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).
• Срок подачи налоговой декларации (налогового расчета) за отчетный период – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Уплата налога на прибыль практически всегда происходит после сдачи налоговой декларации (расчета), где  отражены авансы. Поэтому уведомление о сумме исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль подавать не нужно. Это касается любой периодичности уплаты авансов (ежемесячно, ежеквартально) и налога по итогам года. 

Но есть исключение!

Кто подает уведомление по налогу на прибыль

Есть ситуации, когда уплата налога на прибыль производится не после сдачи налоговой декларации, а раньше. Это касается уплаты налога на прибыль налоговым агентом, который выплачивает доходы иностранным компаниям, не имеющим представительства в РФ и не платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль (т.е. проводит ежеквартальные платежи).

В этих случаях налог на прибыль с дивидендов и других выплаченных доходов нужно уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4 ст. 287,  п. 4 ст. 310 НК РФ), а отчетность сдать по окончании квартала (ст. 289 НК РФ).

Например, дивиденды выплачены в январе 2025 года. Налог нужно уплатить – не позднее 28 февраля 2025 года, а налоговую декларацию (расчет) сдать – не позднее 25 апреля 2025 года.

Поскольку отчетность сдается после уплаты налога, в ИФНС нужно направить уведомление об исчисленном налоге на прибыль (п. 9 ст. 58 НК РФ, письмо ФНС России от 23.03.2023 № СД-4-3/3456@).

Если доходы выплачены в марте 2025 года, налог нужно уплатить – не позднее 28 апреля 2025 года, а налоговую декларацию (расчет) сдать – не позднее 25 апреля 2025 года. В этом случае подавать уведомление не нужно. Данные для распределения денег с ЕНС в уплату налога на прибыль налоговики возьмут из налоговой декларации (расчета).

Итак, в течение года при выплате доходов компаниям-нерезидентам РФ, уведомление не подается, если компания не платит ежемесячные авансы по прибыли и выплата дивидендов проведена в марте, июне, сентябре. Так как в апреле, июле и октябре сдается налоговая декларация по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.

Не нужно подавать уведомление тем, кто платит налог на прибыль ежемесячными авансовыми платежами и отчитывается каждый месяц. У них всегда срок уплаты налога на прибыль наступает после сдачи отчетности.

Подпишись на рассылку