Исправительный либо корректировочный счет-фактура: когда их составлять?

Когда надо выставить исправительный счет-фактуру?

Исправительный счет-фактуру надо составить, если в первоначальном счете-фактуре есть ошибки, из-за которых откажут в вычете НДС. Например, неправильно указали адрес, ИНН покупателя или продавца, ставку НДС.

Если допустили техническую ошибку в указании цены товара, работы или услуги, составьте исправительный счет-фактуру при условии:

• исправление счета-фактуры не изменяет цену договора;
• после внесения исправлений цена в счете-фактуре соответствует договорной. 

В таком случае составлять корректировочный счет-фактуру не надо, поскольку стороны не согласовали новую стоимость товара, а внесенными в счет-фактуру изменениями лишь привели ее в соответствие со стоимостью, указанной в договоре.

К такому выводу уже приходил Минфин (письмо Минфина России от 25.02.2015 № 03-07-09/9433). В настоящее время с ним согласилась и ФНС.

Исправляют счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.

Как внести изменения в счет-фактуру

В случае внесения исправлений в счет-фактуру применяется та его форма, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры.

По этой форме вам понадобится составить новый счет-фактуру и указать в нем:

• в строке 1 – номер и дату из строки 1 первичного счета-фактуры;
• в строке 1а – порядковый номер и дату исправления;
• в графах 5, 8 и 9 – правильную стоимость поставки и НДС;
• в остальных строках и графах – данные из первоначально составленного счета-фактуры с правильными цифрами.

После этого новый счет-фактуру также должны подписать руководитель и главный бухгалтер.

Когда составляют корректировочный счет-фактуру?

Если стоимость отгруженных товаров, работ, услуг изменилась не из-за ошибки, а по согласованию сторон, то в таких случаях надо выставить корректировочный счет-фактуру.

Например, уменьшили цену поставленных товаров вследствие предоставления скидок покупателю.

При изменении количества товаров также составляйте корректировочный счет-фактуру. Например, покупатель вернул часть товара по причине его ненадлежащего качества. Но при условии, что эту операцию не отразили как новую реализацию, при которой бывший покупатель превратился в продавца (письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-07-05/33105).

Если такого согласия нет, надо составлять не корректировочный, а исправительный счет-фактуру (письмо Минфина России 09.02.2018 № 03-03-06/1/7833).

Подпишись на рассылку